Как в налоговом учете отразить проценты по кредиту в первом и последнем месяце кредитования?

Comments

• Цитата: Коллеги,добрый день.Подскажите пожалуйста.Организация ООО на ОСНО, метод начисления взяла кредит 15.05.: 1. сумма кредита 500 000,00 руб., срок-7 месяцев, расходы по кредиту- 3,99%/ в месяц.Расчет от первоначальной суммы кредита в месяц без уменьшения на погашенную величину.Платежи аннуитетные и равны 102883,33- 83333,33- тело кредиты, 19550,0-% по кредиту.Списываются ежемесячно 15 числа месяца.Вопрос: Как отразить проценты в налоговом учете при методе начисления за первый и последний месяцы?Первый месяц 19550,00/31*16 ( с 16.05 по 31.05) = 10 090,32 - 30.05.2022Последний месяц 19550,00/30*15 ( с 01.11 по 15.11 )= 9 775,00 - 15.11.2022 -дата погашения кредита-крайний аннуитетный платеж.Итого получается 10 090,32+ 9775,00 = 19 865,32 руб., а по факту 19550,00 руб. Разница с выпиской банка 315,32 руб. Может за месяц принимать 31 день или 30 дней в независимости от количества календарных дней в первом/крайнем месяце кредитования и 15.11 начислить 19550-10090,32= 9 459,68 по факту, чтобы совпало с банком и прописать такой принцип в учетной политике?Спасибо.

  Добрый день!
  
  Выделенное синим - непонятно. Проценты по кредиту должны считаться от суммы долга на установленную дату расчета процентов, а не от первоначальной суммы кредита.
  Соответственно, за любой месяц кредита проценты в НУ, по моему мнению, рассчитываются исходя из остатка долга на дату расчета процентов и количества календарных дней в соответствующем месяце.
• НКК, добрый день.Спасибо. Согласно условиям кредитного договора проценты устанавливаются 3,99 за каждый месяц пользования в расчете от первоначальной суммы без уменьшения на сумму погашение и называется в договоре плата за пользование денежными  средствами.
  В части выделенного синим разъяснила.
  Платим ануитентные платежи,размер тела и процентов одинаковые во всех платежах
  
  Возник вопрос как посчитать проценты в первом и последнем месяце аренды,чтобы совпали с выпиской банка при закрытии договора .Буду признательна за ответ.
• Цитата: НКК, добрый день.Спасибо.Согласно условиям кредитного договора проценты устанавливаются 3,99 за каждый месяц пользования в расчете от первоначальной суммы без уменьшения на сумму погашениеи называется в договоре плата за пользование денежными  средствами.В части выделенного синим разъяснила.Платим ануитентные платежи,размер тела и процентов одинаковые во всех платежахВозник вопрос как посчитать проценты в первом и последнем месяце аренды,чтобы совпали с выпиской банка при закрытии договора .Буду признательна за ответ.

  Добрый день!
  
  Считаю, что выделенное синим условие договора является, как минимум, оспоримым, так как проценты по кредиту уплачиваются за использование определенной суммы кредитных средств (п. 1 ст. 819 ГК РФ). А в данном случае получается, что компания оплачивает использование и тех денег, которые уже вернула банку. Поэтому проценты, начисленные на сумму сверх остатка долга, могут быть сняты проверяющими из состава налоговых расходов как экономически необоснованные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Такие проценты являются неосновательным обогащением банка и не включаются в состав налоговых расходов заемщика.
  
  Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.09.2011 N 147 "Обзор судебной практики разрешения споров, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о кредитном договоре"
  Суд первой инстанции установил, что между предпринимателем и банком был заключен кредитный договор, по условиям которого кредит возвращается заемщиком путем ежемесячной уплаты в течение одного года фиксированной денежной суммы, в составе которой в первую очередь учитываются проценты за весь указанный в договоре срок пользования кредита (аннуитетный порядок возврата кредита). Спустя семь месяцев после выдачи кредит погашен заемщиком досрочно. Истец представил расчет, из которого вытекало, что проценты, уплаченные им в составе аннуитетных платежей, охватывают в том числе и тот период, в течение которого реальное пользование заемными денежными средствами не осуществлялось, так как кредит был возвращен досрочно.
  Банк возражал против удовлетворения требования, ссылаясь на то, что уплаченные проценты соответствовали условиям договора.
  Суд удовлетворил исковое требование предпринимателя, руководствуясь следующим. По смыслу статьи 809 ГК РФ проценты являются платой за пользование заемщиком суммой займа. Таким образом, проценты, являющиеся платой за пользование денежными средствами, подлежат уплате только за период с даты выдачи кредита и до даты его полного возврата. Взыскание процентов за период, в котором пользование суммой займа не осуществлялось, не может происходить по правилам названной нормы.
  
  
  Насчет порядка расчета процентов для целей налогообложения я дал ответ в первом сообщении темы. Так как проценты считаются банком в порядке, не соответствующем законодательству, расчет процентов банком и заемщиком (исходя из законодательства) не совпадет.
• НКК, они называют 3.99%,как комиссия за пользование денежными средствами,я правильно понимаю,что к банковским услугам это тоже отнести нельзя?Налоговая спишет все расходы?У нас все такие кредиты,не хотелось бы(
• Цитата: они называют 3.99%,как плата за пользование денежными средствами,я правильно понимаю,что к банковским услугам это тоже отнести нельзя?Налоговая спишет все расходы?У нас все такие кредиты,не хотелось бы(

  Добрый день!
  
  Для однозначного ответа на Ваш вопрос нужно изучать условия кредитного договора, что в рамках форума невозможно. Рекомендую обратиться за очной консультацией к опытному налоговому юристу.
  Считаю, что риска снятия всех расходов в виде процентов нет, под вопросом только та часть расходов, которая оплачивается сверх суммы процентов, посчитанных исходя из фактического пользования кредитными средствами. Т.е. если Ваша компания будет учитывать в НУ не всю сумму процентов, начисляемых банком, а только ту ее часть (по справке бухгалтера), которая начисляется за фактическое поьзование кредитом, не вижу каких-либо налоговых рисков.
• Спасибо большое!